Налоговые обязательства у иностранцев

Какой  порядок  налогообложению по налоговому законодательству РК  предусмотрен  для иностранных граждан в связи с предоставлением ими прав интеллектуальной собственности  в РК? Какие налоговые обязательства возникают ?

По корпоративному подоходному налогу:

Согласно подпункту 29) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходы, возникающие в результате предпринимательской деятельности на территории  Республики Казахстан  признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан.

В  соответствии с пунктом 1 статьи 201 Налогового кодекса,   такие доходы физического лица-нерезидента, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 Налогового кодекса, без осуществления вычетов.

В соответствии с подпунктом 1) статьи 194 Налогового кодекса доходы нерезидента, из источников в Республике Казахстан в виде оказания услуг,  в данном случае передача прав с интеллектуальной собственности   подлежат налогообложению подоходным налогом у источника выплаты по ставке 20 процентов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 201  Налогового кодекса подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту, независимо от формы и места осуществления выплаты дохода. Исчисление и перечисление  в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения  позднее 25 числа месяца каждого месяца. Также налоговым агентом предоставляется  декларация формы 210.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» не позднее 15 числа второго месяца следующего за отчетным кварталом.

Касательно налога на добавленную стоимость (далее НДС):

Налоговые обязательства по НДС возникают, в случае если налогоплательщик- резидент РК являющийся  покупателем  услуг зарегистрирован в качестве плательщика  НДС.

В соответствии  со статьей 232 Налогового кодекса, необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:

1) освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым Кодексом;

2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.

Если иное не установлено данной  статьей,  место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 Налогового Кодекса.

В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса, местом реализации передачи прав на использование интеллектуальной собственности признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг.

Таким образом, в соответствии с положениями статей 236 Налогового кодекса, местом реализации передачи прав на использование интеллектуальной собственности признается  РК, соответственно, при выплате доходов нерезидентам у ТОО возникает обязательство по уплате НДС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового Кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость  по ставке 12 %.

Полученные услуги от нерезидентов и уплаченные суммы НДС необходимо отразить в декларации по налогу на добавленную стоимость формы 300.00.

Лилия Абилева, главный специалист управления разъяснения налогового законодательства НД по СКО